Modell einer künftigen Einkommensbesteuerung

Seit Jahren wird über eine Steuerreform diskutiert, die gerecht ist und nicht weiter zu einem Auseinanderdriften zwischen Arm und Reich führt. Dabei sollte die kalte Progression beseitigt werden, eine ausreichende Kinderentlastung gewährleistet und eine Steuerentlastung der unteren Einkommen und des Mittelstandes erreicht werden. Auch ist die durch das Bundesverfassungsgericht geforderte Abschaffung des Solidaritätszuschlags umzusetzen und die zwischen Alleinstehenden und Ehepartnern bestehende Ungleichbehandlung zu beseitigen.

Folgendes Modell trägt diesen Forderungen Rechnung und würde außerdem übersichtlich und einfach umsetzbar sein. Die Einkommensermittlung könnte unverändert bestehen bleiben, denn die Änderung erfolgt erst bei der Steuerberechnung und der Kinderförderung (Grundfreibetrag versus Kindergeld).

Steuertarif

Von dem zu versteuernden Einkommen werden je Ehepartner und begünstigtem Kind ein Grundfreibetrag von 10.000 € abgezogen und damit von der Besteuerung freigestellt. Der verbleibende Betrag wird in Schritten von 10.000 € beginnend mit 15% und dann steigend bis zu 50% besteuert. Mit der Höhe des je Stufe festlegbaren %-Satzes lässt sich die Belastung für kleinere Einkommen niedrig und für höhere Einkommen je nach Bedarf festlegen, wobei der entfallende Solidaritätszuschlag durch den Steuersatz aufgefangen werden könnte. Der stufenweise angewendete Steuersatz verhindert die kalte Progression. Beispiel einer Staffeltariftabelle siehe unten.

Einzel- oder Zusammenveranlagung

Das zu versteuernde Einkommen ist getrennt zu ermitteln. Nach Abzug des Grundfreibetrages ist die Steuer nach dem Staffeltarif zunächst als Einzelveranlagung zu berechnen. Dadurch werden Alleinstehende und Paare nach dem gleichen Grundsatz entlastet.

Bei Ehepartnern ist anschließend zu prüfen, ob eine Zusammenveranlagung zu einem günstigeren Ergebnis führt. Zu diesem Zweck werden die mit der Einzelveranlagung ermittelten Steuerbeträge zusammengerechnet und mit dem Steuerbetrag verglichen, der sich auf das zusammengerechnete zu versteuerte Einkommen beider Partner ergibt. Das günstigere Ergebnis ist vom Finanzamt umzusetzen, falls nicht von einem der Partner ein anderslautender Antrag gestellt wird.

Kinderförderung

Für Kinder wird auch künftig das nach geltendem Recht gewährte Kindergeld monatlich an die Berechtigten ausgezahlt. Bei der Einkommensteuerveranlagung wird dann durch Abzug des Kinderpauschbetrages geprüft, ob die sich dabei ergebende Steuerminderung höher ist als das gezahlte Kindergeld. Ist dieses der Fall, wird der Pauschbetrag gewährt und zwecks Vermeidung einer Doppelbegünstigung dem sich dann ergebenden Steuerbetrag das gezahlte Kindergeld hinzugerechnet.

Staffeltariftabelle

Beispiel einer Steuererklärung mit Prüfung, welche Veranlagungsart / Kinderentlastung günstiger ist.

An diesem Beispiel (auf einer DIN A 4-Seite) lässt sich das Verfahren der Steuererklärung und -be- rechnung sowie der vorgenommenen Günstigerprüfungen erkennen und nachvollziehen. Die Günstigerprüfungen vereinfachen die sich ergebende Verfahrensänderung und beseitigen sonst eventuell dabei eintretende Härtefälle.

Helmut Laser
1.10.2021